Blockchain nas administrações fiscais

• 14 de junho de 2021
• Escrito por: Alfredo Colosa

O objetivo deste comentário é explorar alguns casos de aplicação concreta da tecnologia blockchain nas Administrações Tributárias (AATT), para então formular algumas ideias de sua possível expansão em um futuro próximo, considerando suas vantagens e desvantagens.

1. ALGUMAS VANTAGENS.

Blockchain é um mecanismo digital para criar um livro digital e distribuído, no qual dois ou mais membros de uma rede peer-to-peer podem trocar informações e ativos diretamente, sem intermediários. o blockchainautentica os participantes, valida que eles possuem os ativos sobre os quais desejam negociar e registra as trocas no referido livro de registro digital, do qual todos os participantes possuem uma cópia atualizada e cujos lançamentos ou registros, que não são modificáveis, estão organizados cronologicamente e empacotados em blocos, criptografados e vinculados entre si. Seus elementos essenciais são: distribuição, criptografia assimétrica e pseudônimo, imutabilidade, tokenização (transferência segura de valor) e descentralização [1] .
Suas vantagens incluem a segurança, a descentralização da rede com contratos inteligentes que podem agilizar e otimizar processos, a possibilidade de realizar rastreabilidade e acompanhar o caminho de cada produto desde a fabricação até o mercado de destino, redução de custos e transparência das transações, rapidez , eficiência e que pode ajudar a alcançar a interoperabilidade entre os participantes, permitindo que eles acessem os mesmos dados simultaneamente.
Existem três tipos de blockchain: público (o modelo clássico, com redes abertas que permitem a participação anônima, como o Bitcoin ); private (com um responsável pela cadeia que define todas as regras e supervisiona seu cumprimento) e autorizado ( permissioned ) (ecossistema fechado em que cada participante ou nó é identificado e tem um papel previamente atribuído). Este último tipo de cadeia Blockchain permite a criação de organizações ou grupos de organizações para um caso de negócio específico.
Provavelmente, a tecnologia blockchain mais comumente implementada em TAs está no modo autorizado. [dois]

1. EXEMPLOS DE APLICAÇÃO DE BLOCKCHAIN ​​NA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA.

A administração tributária federal brasileira implementou um sistema baseado em blockchain, denominado – “bCPF”, para compartilhar dados do Cadastro de Contribuintes/Pessoas Físicas (CPF) entre instituições fiscais e reguladoras dos três níveis de governo (federal, estadual e municipal). . O próximo passo é a implantação do Cadastro de Pessoas Jurídicas baseado em Blockchain , o “ bCNPJ ”, com os mesmos objetivos. Ele usa um blockchain autorizado baseado em software de código aberto auditável, do qual apenas instituições autorizadas podem participar. [3]
Existem propostas para outras aplicações de blockchains no campo tributário, como o desenvolvimento de criptomoedas específicas para reduzir a fraude ao IVA em operações intracomunitárias dentro da União Europeia. Blockchain poderia resolver muitas das fraquezas do sistema criando um registro de faturas digitais, o que permitiria às autoridades fiscais de toda a Europa visualizar e verificar os impostos pagos quando um produto muda de mãos [4] .
Em relação às Alfândegas do Mercosul, elas são conectadas pela BConnect, uma rede blockchain desenvolvida pelo Serpro para a Receita Federal do Brasil. Começou a ser usado em outubro de 2020 para conectar as alfândegas no Brasil, Argentina, Paraguai e Uruguai. A plataforma visa garantir a autenticidade e segurança dos dados alfandegários compartilhados entre os países do Mercosul. Começou por permitir o intercâmbio de informações dos Operadores Económicos Autorizados (AEO) e já existe um aumento da rede para dar cumprimento ao intercâmbio de informações das Declarações Aduaneiras [5] .
A Argentina implementou o Cadastro Único Tributário – Cadastro Federal (RUT), um mecanismo de simplificação tributária que permite aos contribuintes do Imposto de Renda Bruto cumprir pelo mesmo canal com os requisitos formais de registro no imposto e declaração de todas as modificações de seus dados, cessação de jurisdições, cessação parcial e total das atividades e/ou transferência de fundo de comércio, fusão e cisão.
A RUT, a tecnologia blockchain que permite a transferência de dados entre a AFIP, a COMARB e as jurisdições aderentes, através de um sistema de codificação muito sofisticado, e de forma totalmente segura, salvaguardando os direitos dos contribuintes [6] .
Na Finlândia, o TA começou a trabalhar com bancos em um sistema blockchain para rastrear impostos sobre transações imobiliárias.
Na Suécia, o blockchain está sendo testado para digitalizar recibos, imposto de renda de não residentes e taxas alfandegárias.
A Estônia transferiu vários serviços governamentais para o blockchain , incluindo registros bancários, de saúde e de negócios.
A startup holandesa Summitto está trabalhando em um sistema de contabilidade baseado em blockchain que pode ser usado pelas administrações fiscais para combater a fraude ao IVA. [7]
O sistema administrado pelo SII do Chile para facilitar a verificação e troca de notas fiscais eletrônicas para factoring apresenta excelentes resultados, com um valor total negociado equivalente a um percentual do PIB nacional. Todo esse processo como um todo poderia se beneficiar da implementação da tecnologia blockchain que permitiria que diferentes atores (incluindo vendedores, compradores e empresas de factoring) deixassem rastros de todas as suas operações: ofertas iniciais de documentos, leilões, concessão de documentos, detalhes de contratos, pagamentos e revendas, entre outros [8] .
Na China, o blockchain está sendo usado para combater faturas falsas. As notas fiscais eletrônicas que utilizam o blockchain fazem uso de contratos inteligentes e algoritmos criptografados para garantir a resistência da emissão, armazenamento, transmissão, segurança e o combate à falsificação dos documentos. O sistema oferece total rastreabilidade e resistência à violação, garantindo que os dados não possam ser alterados após o fato.

Por meio de uma cadeia híbrida privada ou público-privada, o sistema atua como intermediário entre o AT, o emissor e o destinatário das faturas, supervisionando o processo de circulação, reembolso e apresentação de relatórios. [9] .
Na China, o faturamento eletrônico via blockchain também foi implementado em Pequim. Seu objetivo é proporcionar mais transparência aos contribuintes, reduzir custos operacionais, economizar recursos sociais, aumentar a conveniência do consumidor para economizar contas e criar um ambiente tributário saudável e justo [10] .
A Thai Revenue Agency está implementando blockchain nas declarações de IVA. [onze]
Ainda neste tópico, mas na esfera privada, a empresa de telecomunicações Etisalat, com sede em Abu Dhabi, lançou uma plataforma baseada em blockchain projetada para evitar fraudes em relação a faturas comerciais [12] .
Um campo de potencial desenvolvimento é, sem dúvida, o uso da tecnologia blockchain para a troca de informações tanto interna quanto internacionalmente.
Outro campo potencial de desenvolvimento é o de declarações pré-preenchidas, onde as Administrações Fiscais poderiam usar uma base de dados com blockchain para fornecê-las aos contribuintes, tornando o processo mais eficiente.
Os TAs com acesso às blockchains de empresas multinacionais poderão realizar auditorias fiscais em tempo real em um futuro não muito distante.
Blockchain também parece promissor como uma futura área de aplicação para preços de transferência. A sistematização e automatização de processos pode trazer benefícios para a aplicação, documentação e defesa dos preços de transferência, especialmente considerando tanto a maior complexidade das transações entre empresas quanto os maiores requisitos de transparência. Isso tem o potencial de reduzir significativamente o esforço e o tempo que os ATs investem em auditorias fiscais [13] .

1. IDEIAS FINAIS

O potencial do blockchain é enorme e mudará muitos aspectos de nossas vidas, não apenas no campo tributário.
As vantagens do blockchain , como transparência, eficiência, integridade de dados e segurança, podem beneficiar os TAs de várias maneiras, assim como o recurso de descentralização pode melhorar sua eficiência e sua interação entre vários atores, oferecendo um ambiente mais equitativo para todas as partes interessadas.
De qualquer forma, quero alertar que nem todos os processos das Administrações Fiscais podem ser realizados de forma mais eficiente com esta tecnologia ou outras.
Será necessário analisar em cada caso particular, considerando o contexto de cada AT, a possível aplicação e seus benefícios e custos.
Parece que os usos potenciais do blockchain nas administrações tributárias estão concentrados principalmente em processos que exigem a participação de mais de dois atores [14] .
Terão diferentes atores com diferentes propósitos, dos quais o AT será mais um. A implementação de contratos inteligentes, com operações e acesso restritos a atores específicos, juntamente com a capacidade de limitar o acesso aos dados por meio de técnicas de criptografia, oferecerá grandes oportunidades para estabelecer diferentes ecossistemas de cooperação entre atores.
Da mesma forma, Raul Zambrano [15] oportunamente opinou ao dizer que aqueles problemas que potencialmente poderiam ser resolvidos pelo blockchain seriam aqueles em que não há um ponto naturalmente centralizado em que todas as transações ou ações ocorram ou terminem, durante o ciclo de vida. vários atores estão envolvidos e os atores não necessariamente confiam uns nos outros, sem que isso signifique que eles naturalmente desconfiam uns dos outros. E eles não necessariamente confiam, ou querem confiar, em um regulador centralizado.
E estas circunstâncias implicam que não se trata de problemas do AT (e por extensão dos contribuintes), mas de coisas em que o AT é um dos intervenientes, embora em alguns possa ser protagonista, ou noutros casos, o outros atores podem ser outras administrações fiscais
Para incorporar blockchain nos TAs, entre outras coisas, é preciso construir o ecossistema operacional, a incorporação de usuários, a inicialização de processos e integração com sistemas existentes, resolvendo os problemas persistentes do passado em termos de qualidade de dados ou a criação de um base legal que suporta as novas transações.
Isso porque, enquanto a blockchain pode garantir que informações de terceiros sejam coletadas e disseminadas com precisão, a tecnologia, como convencionalmente descrita, não pode controlar erros de entrada. Por isso, é fundamental trabalhar a qualidade dos dados de “entrada” ou o que a tecnologia vai receber, como se costuma dizer na computação, se “entrar” lixo o que sai é “lixo”.
Portanto, será importante determinar quem é responsável por fornecer entradas de dados adequadas e também aprovações da precisão dos próprios dados.
As tecnologias atuais e emergentes podem combater a fraude aproximando os impostos das transações no que é conhecido como controles contínuos de transações.
Será importante que as soluções blockchain implementadas pelas Administrações Tributárias sejam compatíveis com os sistemas contabilísticos e informáticos utilizados pelos contribuintes.
Acho fundamental, por um lado, promover a tecnologia pela sua eficiência, mas, por outro, estar atento à sua governança.
Refiro-me especificamente a evitar possíveis vieses com a sua utilização, respeitando sempre os direitos e garantias dos contribuintes em todas as áreas, a começar pela proteção dos seus dados pessoais.
Por fim, quis partilhar algumas ideias sobre a incorporação desta tecnologia nas Administrações Tributárias e, como sempre, abro o tema para debate.

Fonte: Site dO CIAT – CENTRO INTERAMERICANO DAS ADMINISTRAÇÕES TRIBUTÁRIAS

[1] Confirmar Gartner, Inc., The real business of blockchain, escrito por David Furlonger e Christophe Uzureau, e publicado em 2019 pela Harvard Business Review Press, p.10. Extraído do Livro Contratos Inteligentes de Sebastian Heredia Querro 2020.
[2] As TIC como Ferramenta Estratégica para Promover a Eficiência das Administrações Tributárias / 2020 p. 545 As TIC como Ferramenta Estratégica para Promover a… | OPAC – CIAT
[3] TIC como Ferramenta Estratégica para Promover a Eficiência das Administrações Tributárias / 2020 p. 38 As TIC como Ferramenta Estratégica para Promover a… | OPAC – CIAT
[4]https://news.bloombergtax.com/daily-tax-report-international/eu-inches-toward-blockchain-in-fight-against-vat-fraud-1
[5] https://latam.portalerp.com/ costumes-do-mercosul-são-conectados-por-blockchain
[6] https://www.argentina.gob.ar/economia/politicatributaria/armonizacion/registrounicotributario
[7] https://news.bloombergtax.com/ daily- tax-report-international/eu-inches-toward-blockchain-in-fight-against-vat-fraud-1
[8] Idem citação 2 p. 548.
[9] https://www.antilavadodedinero.com/pekin-probara-una-plataforma-blockchain-para-luchar-contra-las-facturas-fraudulentas/
[10] https://www.cripto247.com/ crypto-community/beijing-to-implement-billing-blockchain-188669
[11]https://www.coindesk.com/thailand-government-trials-blockchain-in-fight-against-tax-fraud
[12] https://iclg.com/ibr/articles/16377-uae-welcomes-new- plataforma blockchain
[13] https://news.bloombergtax.com/transfer-pricing/insight-blockchains-relevance-for-tax-and-transfer-pricing-purposes
[14] IDEM CITA 2, PAGE 546.
[15] https://www.ciat.org/se-busca-problema-con-buena-presencia-y-aplicacion-con-uso-propio/